Als u een vastgoedeigenaar bent die eigendommen verhuurt in box 3 en overweegt deze op een fiscaal gunstige manier aan uw kinderen te schenken, dan kan het Fonds voor Gemene Rekening (FGR) een aantrekkelijke optie voor u zijn. Dit artikel belicht de twee varianten van een FGR, namelijk de open en de besloten variant, en onderzoekt de fiscale implicaties en voordelen van elk.
Wat is een Fonds voor Gemene Rekening (FGR)?
Een Fonds voor Gemene Rekening is een beleggingsinstelling die, hoewel het geen rechtspersoonlijkheid bezit, dezelfde functie vervult als de op hetzelfde terrein opererende naamloze vennootschappen. Ze zijn opgezet om voordelen te verkrijgen voor de deelgerechtigden door het voor gemeenschappelijke rekening beleggen of anderszins aanwenden van gelden. In de context van vastgoed kunnen deze fondsen worden gebruikt om eigendommen te beheren en te exploiteren.
Volgens de Wet op de Vennootschapsbelasting 1969 zijn er twee varianten van een FGR: het open fonds en het besloten fonds.
Open Fonds voor Gemene Rekening
Een open Fonds voor Gemene Rekening is belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting, wat betekent dat het fonds zelf de belasting betaalt op basis van de gerealiseerde winst. Dit komt omdat open fondsen, volgens Artikel 2 van de Wet op de Vennootschapsbelasting 1969, als onderneming worden aangemerkt.
Een belangrijk kenmerk van een open FGR is dat de deelgerechtigdheid in het fonds blijkt uit verhandelbare bewijzen van deelgerechtigdheid. Dit houdt in dat de aandelen van het fonds kunnen worden verhandeld zonder de toestemming van alle deelgerechtigden.
Het is echter belangrijk op te merken dat er momenteel een wetsvoorstel in consultatie is dat beoogt de open FGR’s fiscaal transparant te maken, waardoor ze niet langer belastingplichtig zouden zijn voor de vennootschapsbelasting. Door de recente politieke ontwikkelingen wordt verwacht dat de implementatie van deze wet voorlopig zal worden uitgesteld.
Besloten Fonds voor Gemene Rekening
In tegenstelling tot het open FGR, is een besloten Fonds voor Gemene Rekening fiscaal transparant. Dat wil zeggen dat zij niet zelf belastingplichtig zijn voor de vennootschapsbelasting, maar dat de belasting wordt doorberekend aan de participanten. De participanten betalen belasting over hun aandeel in de winst van het fonds.
Een besloten FGR kenmerkt zich door het feit dat voor de vervreemding van aandelen de toestemming van alle deelgerechtigden vereist is. Het is ook mogelijk dat de aandelen alleen kunnen worden overgedragen aan het fonds zelf of aan bloed- en aanverwanten in de rechte lijn.
Hoe kan een FGR fiscaal gunstig zijn voor het schenken van vastgoed?
Het opzetten van een FGR kan fiscaal voordelig zijn bij het schenken van vastgoed. U kunt uw vastgoed inbrengen in een FGR en vervolgens aandelen van dit fonds schenken aan uw kinderen. Hierdoor kunnen zij profiteren van de opbrengsten van het vastgoed zonder dat u de eigendom van de eigendommen volledig hoeft over te dragen. Bovendien biedt een besloten FGR de mogelijkheid om controle over het beheer van het vastgoed te behouden, aangezien de overdracht van aandelen de goedkeuring van alle deelgerechtigden vereist.
Echter, het is raadzaam om met een fiscale adviseur te overleggen voordat u een FGR opzet, aangezien de fiscale implicaties kunnen variëren afhankelijk van uw specifieke situatie en de huidige belastingwetgeving.
Het Fonds voor Gemene Rekening (FGR): Uw sleutel tot een voordelige Estate Planning
Amsterdam Lawyers